基础班-张亦第二章增值税第三节税率与征收率（★★★★★）二、增值税征收率1.（P51）税率VS征收率增值税的正确计税需要用到税率和进项抵扣机制：应纳税额=当期不含税销售额×适用税率-当期进项税额但小规模纳税人由于会计核算不健全，不能正确计算销项税额和进项税额，怎么办？应纳税额=当期不含税销售额×征收率【提示】（1）征收率一定小于税率（3、5），差额本质为合理的进项抵扣（2）征收率计算得到税额，而非销项税额，不允许再抵扣进项税（3）征收率是增值税链条不完整情况下的特殊举措（4）小规模纳税人一定适用征收率，一般纳税人在特定情况下可以选择使用征收率（确实缺进项，国家给照顾，考点！）2.（P51、74-76）一般纳税人可选择按照3%征收率计税（货物相关）：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（2）自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦，因取土烧砖毁坏农田，国家下决心限制淘汰，鼓励以页岩砖,煤矸石矿为原料生产红砖）（4）自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；单采血浆站销售非临床用人体血液（5）自产的自来水（6）以水泥为原料生产的水泥混凝土（7）药品经营企业销售生物制品，生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品（8）从事再生资源回收的纳税人销售其收购的再生资源（新增）3.（P75-76）一般纳税人可选择按照3%征收率计税的（服务、无形资产）：（1）公共交通运输服务（不含铁路客运）、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（减轻百姓税负）（2）提供非学历教育服务、教育辅助服务（3）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产（4）建筑业中为老项目（2016年4月30日前开工）、清包工、甲供工程提供的建筑服务（5）销售自产（外购）的机器设备的同时提供安装服务，应（如果）分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。【拓展】甲供到头是清包，可选简易做反制工程含税收入（万元）甲方获得进项税额（万元）施工方选择一般计税施工方选择简易计税方案①施工方名义100082.5782.57方案②施工方名义（人力）50041.2814.56甲方名义（材料）50057.5257.52甲方税款获益（②-①）16.24-10.48【提示】考试时答案由于四舍...
