基础班-张亦第二章增值税第1第四节一般计税方法应纳税额的计算（★★★★★）一、销项税额的计算（P53）（二）特殊销售方式下的销售额确认（P54-57）注意三个概念——折扣销售、销售折扣、销售折让1、折扣销售（商业折扣）特点：先折扣，后销售。销售时折扣已确定发生，有条件在同一张发票上分别注明（必须在“金额”栏），并在入账时直接扣除（牛奶第二桶5折）。折扣销售可以按折扣后的余额计算销项税额。【注】价格折扣同票可抵，实物折扣同票可抵？2、销售折扣（现金折扣）特点：先销售，后折扣。如：1/10，N/30。销售时按原价入账，发生折扣后折扣金额视为财务费用。销售折扣不得从销售额中扣除。3、销售折让（因质量瑕疵，存在着不同票的客观现实，故与折扣销售作区分）可以从销售额中减除：同票折（特惠商品折让区）；红票冲（销售后质量出问题，消费者要求退钱）。【拓展】谁说现金折扣不能税前抵？甲公司为增值税一般纳税人，与客户签订的电脑购销合同约定不含税销售额为100万元，付款日期为40天。为鼓励客户提早付款，甲给予现金折扣3/20、N/40。然而，企业3万元现金折扣依据税法规定不得抵扣销售额，从而造成了税款的损失，是否有方案避免损失？【方案】开具增值税发票时以折扣后价格97万开具，同时将合同付款日期缩短至20天。从而使得折扣可以抵扣销售额，节税=30000×13%=3900元。【思考】上述纳税策划方案是否存在风险？有没有更好的方案？2、采取以旧换新方式销售①一般货物：按新货同期不含税销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格（买新手机3000/300；为什么旧货不得减除？防止换入旧货被消费，造成漏税！以酒抵价，销售方个人消费不得抵，转手销售等于抵）②金银首饰：金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税（老丈人金镯子12g换金锁30g（金价300元/g），补价款18×300=5400元，工艺费200元，回炉损耗费40元/g，480元，总含税价6080元；为什么金银可以减除？保值！销售方旧货难以获得进项税！）【例题·计算题】某百货公司为增值税一般纳税人，2022年4月其家电部以旧换新空调10台，新空调零售价2486元/台，旧空调300元/台；其金银首饰部采取以旧换新方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的不含税价格为3000元，每条旧项链作价1808元，问该百货公司当期应纳税销售额多少元？空调销售额=2486×10÷（1+13）=22000元金项链销售额=（3000×1.13-1808）×10÷1.13=14000元3、采取还本销售方式销售【...
