基础班-佘倩第二章增值税第七节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税【学习目标】1.出口货物和跨境业务适用的三种税收政策是什么？免税和退（免）税政策有何区别？2.既免又退政策对应的适用对象和适用范围是什么？生产企业和外贸企业退税额的计算方法有何不同？退税的依据有何不同？为何会产生上述计税依据和计算方法上的差异？3.只免不退政策的范围是什么？进项税如何处理？4.不免不退政策的范围是什么？5.适用境外旅客购物退税政策应当符合什么条件？如何计算应退增值税额？出口和跨境业务增值税三种基本政策政策类型具体含义退（免）税出口免税并退税（零税率）免销项税额退进项税额免税出口免税不退税免销项税额不退进项税额征税出口不免税也不退税视同内销货物征税【知识点1】增值税退（免）税政策（既免又退）出口退（免）税政策的适用范围和计税方法（一般纳税人）适用企业计税方法适用范围生产企业免抵退（1）生产企业出口自产货物、视同自产货物（2）列名的74家生产企业出口非自产货物（3）生产企业对外提供加工修理修配劳务（4）对外提供适用增值税零税率的服务和无形资产（2+10）外贸企业免退（1）外贸企业出口外购货物（2）外贸企业外购并对外提供加工修理修配劳务（3）外贸企业出口外购适用零税率的服务或无形资产（2+10）【相关链接】适用零税率的服务和无形资产（2+10）（1）国际运输服务（包括港澳台运输服务）、航天运输服务（2）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务或无形资产：①研发服务；②合同能源管理服务；③设计服务；④广播影视节目（作品）的制作和发行服务（播映、放映——免税）；⑤软件服务；基础班-佘倩第二章增值税⑥电路设计及测试服务；⑦信息系统服务；⑧业务流程管理服务；⑨离岸服务外包业务；⑩转让技术。1.生产企业“免抵退”的计算【案例1】假设某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月的有关经营业务为：企业当月内销货物取得不含税收入100万元，收款113万元存入银行，内销产品原材料耗用80万元（不含税）；出口货物的销售额折合人民币200万元，外销产品耗用原材料120万元（不含税）。【分析】内销应纳：100×13-80×13=2.6（万元）外销应退：120×13=15.6（万元）【结论】免：免出口外销200万元的销项税额。抵（当期免抵税额）：用外销应退的15.6（万元）先去抵内销应纳税额2.6万元。退：实际退税额为抵扣后的13万元。【思考】当期既有内销又有外销的企业可以做到分别核算内销...
