基础班-佘倩第二章增值税原创不易，侵权必究第1第四节一般计税方法应纳税额的计算【知识点9】退还增量留抵税额的规定1.退税前提其他行业先进制造业（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月/续两个季度增量留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元（1）自2019年6月1日起，增量留抵税额大于零（2）纳税信用等级为A级或者B级（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【举例】1.某企业（非先进制造业）2019年3月底留抵税额为10万元，该企业2019年4月至9月期末留抵税额分别为6万元、8万元、10万元、12万元、15万元、20万元，则该企业没能满足“连续六个月/两个季度增量留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元”的条件，不能享受留抵退税。2.某企业（非先进制造业）2019年3月底留抵税额为10万元，该企业2019年4月至9月期末留抵税额分别为12万元、14万元、16万元、18万元、20万元、30万元，该企业虽然满足“连续六个月/两个季度增量留抵税额均大于零”的条件，但未满足“第六个月增量留抵税额不低于50万元”的条件，不能享受留抵退税。3.某企业（非先进制造业）2019年3月底留抵税额为10万元，该企业2019年4月至9月期末留抵税额分别为12万元、14万元、16万元、18万元、20万元、60万元，则该企业满足“连续六个月/两个季度增量留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元”的条件，可以享受留抵退税。2.可退税额其他行业先进制造业增量留抵税额×进项构成比例×60%增量留抵税额×进项构成比例【提示】进项构成比例：2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重，即：三类票上注明税额/全部已抵扣进项税额的比重。三类票之外的（农产品收购发票或销售发票、通行费电子发票、旅客运输服务电子发票、旅客运输服务注明旅客身份信息的纸质票据等）票据都不能进入分子。【易错易混】基础班-佘倩第二章增值税原创不易，侵权必究第2先进制造业其他行业只要当月留抵税额大于零就可以申请退税连续六个月增量留抵税额均大于零，才可退税只要有增量留抵税额就可以申请退税第六个月增量留低税额不低于50万元才可退没有60%的退税比例...
