33_增值税发票的使用及管理（2）︱基础班-马兆瑞【知识点三】增值税专用发票的管理33_增值税发票的使用及管理（2）︱基础班-马兆瑞列入异常凭证的范围符合下列情形之一：（1）丢失、被盗的税控专用设备中未开具或已开具未上传的专用发票（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的专用发票【提示】即使被认定为非正常户的，也仅限于下列两类发票纳入异常凭证，而不是所有的发票：①未向税务机关申报的专票②未按规定缴纳税款的专票已经申报并缴纳税款的专票，不列入异常凭证范围（3）发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的专用发票（4）开具的专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的（5）属于（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票即商贸企业购进、销售货物名称严重背离的生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的以及直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的【提示】注意与非正常户的区别，不仅包括未申报和未缴税的专票，还包括存续经营期间所对应属期开具的专票增值税一般纳税人申报抵扣异常扣税凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：（1）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70（含）以上的（2）异常凭证进项税额累计超过5万元的【提示】必须同时符合比例和金额的双重要求纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算33_增值税发票的使用及管理（2）︱基础班-马兆瑞列入异常凭证后的处理（1）尚未抵扣的，暂不允许抵扣。已经抵扣的，除另有规定外，一律作进项税额转出【解读】另有规定：是指对于A级纳税人可以先提出核实申请（2）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税适用免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的专票上注明的税额作进项税额转出适用免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，对列入异常凭证范围的专票对应的已退税款追回因骗取出口退税停止出口退税期间取得的专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第（1）项规定执行（3）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连...
