第28讲审计抽样在控制测试中的应用基础班-范永第二节审计抽样在控制测试中的应用[100]在控制测试中使用审计抽样属于属性抽样。属性抽样过程包括样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段。属性抽样方法具体包括两种：1.发现抽样。这种方法在预计控制高度有效时可以使用，所使用的预计总体偏差率是0。在检查样本时一旦发现一个偏差就立即停止抽样；如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体偏差率可以接受的结论。2.属性估计抽样，简称为属性抽样（忽略了发现抽样）。用以估计被测试控制的偏差发生率，或控制未有效运行的频率。下面介绍属性估计抽样，包括统计抽样与非统计抽样，但主要介绍统计抽样。一、样本设计阶段（一）确定测试目标注册会计师通常根据评估的重大错报风险确定重点审计领域，并根据对重点审计领域相关内部控制的了解确定拟测试的控制。（二）定义总体[20]应当确保总体的适当性、完整性，还要考虑总体的同质性。[真题/综合]上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为300万元，明显微小错报的临界值为15万元。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（3）A注册会计师确定对广告费交付审批控制的测试样本量为60个，拟在期中审计时测试从2017年4月至9月交易中选取的40个样本，期末审计时测试从2017年10月至12月交易中选取的20个样本。要求：针对资料三第（3）项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。第28讲审计抽样在控制测试中的应用基础班-范永[答案]不恰当。注册会计师没有从2017年1-3月的交易中选取样本，样本的选取没有代表性/确定的抽样总体不完整。（三）定义抽样单元[20]抽样单元应与审计测试目标相适应，通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。（四）定义偏差构成条件[20]偏差是指偏离对设定控制的预期执行。（五）定义测试期间基于内部控制的一贯性以及提高审计效率的考虑，控制测试通常在期中实施。为保证总体的完整性以获取控制在整个期间运行有效性的审计证据，在期中实施控制测试的基础上还需要确定如何获取关于剩余期间的证据。对此，注册会计师可以有两种做法：将测试扩展至在剩余期间发生的交易；不将测试扩展至在剩余期间发生的交易。1.将测试扩展至在剩余期间发生的交易如期中实施控制测...
