30_特殊环节应纳消费税的计算、出口退税的计算、征收管理︱基础精讲班-刘颖1m【答案】AB【解析】选项C：纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。选项D：批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）。（2021年）A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款某烟酒批发公司（增值税一般纳税人）主要从事卷烟的批发和零售业务，2022年1月向烟酒零售单位批发A牌卷烟50标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额100万元；向其他的卷烟批发单位销售A牌卷烟20标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额40万元；同时向消费者直接零售B牌卷烟400条，取得含税收入4.52万元。计算该烟酒批发公司上述行为应缴纳的消费税。【解析】注意两个政策：一是批发商向批发商批发卷烟的环节不缴纳批发环节消费税；二是纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。该烟酒批发公司向零售单位批发卷烟应纳消费税=100×11+50×250/10000=12.25（万元）该烟酒批发公司向其他批发单位批发卷烟不缴纳批发环节消费税。向消费者直接零售卷烟跨越批发、零售两个环节，批发环节的税金需要计算缴纳，但由于没有分清这一行为中批发、零售这两个环节的销售额，则向消费者零售卷烟应按全部销售额交纳批发环节消费税=4.52/（1+13）×11+400×1/10000=0.48（万元）。【答案】B【解析】考生注意超豪华小汽车的价格标准和出厂、零售两个税率合并计算规则。该厂应纳消费税=140×（40+10）=70（万元）。30_特殊环节应纳消费税的计算、出口退税的计算、征收管理︱基础精讲班-刘颖2m国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元（不含增值税）的价格直接销售给国内某歌星，该小轿车生产环节消费税税率40，则该厂应纳消费税（）万元。A.56B.70C.78D.86【答案及解析】该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税=25×13=3.25（万元）应退的消费税=25×15=3.75（万元）合计退税=3.25+3.75=7（万元）。30_特殊环节应纳消费税的计算、出口退税的计算、征收管...
