18_外币折算，财务报告︱串讲班-赵小彬1版权所有，侵权必究第二十二章外币折算【考点1】记账本位币的确定一、记账本位币的确定记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：（一）从日常活动收入的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。（二）从日常活动支出的角度看，所选择的货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。（三）融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。二、境外经营记账本位币的确定1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。三、记账本位币变更的会计处理企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。由于采用同一即期汇率进行折算，因此，不会产生汇兑差额。企业记账本位币发生变更的，在按照变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币时，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。【考点2】外币交易的会计处理（一）外币交易的初始确认1.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务2.接受外币资本投资企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。3.借入或者借出外币资金4.外币兑换板书（假定以记账本位币人民币与外币美元兑换）外币兑换业务会计处理买入外币借：银行存款——美元（外币金额×中间价）财务费用——汇兑差额贷：银行存款——人民币（外币金额×银行卖出价）卖出外币借：银行存款——人民币（外币金额×银行买入价）财务费用——汇兑差额贷：银行存款——美元（外币金额×中间价）（二）期末调整或结算18_外币折算，财务报告︱串讲班-赵小彬2版权所有，侵权必究1.货币性项目（1）期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率...
