23_第十七章_其他特殊项目的审计︱复盘班-凌紫1om关键词程序正确结转确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述会计政策的运用确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用（一贯执行，有无变更，变更→充分披露？）其他审计程序实施一项或多项审计程序（对有重大影响的，查阅前任注册会计师的工作底稿、考虑前任独立性和专业胜任能力、与其沟通）23_第十七章_其他特殊项目的审计︱复盘班-凌紫2om项目具体说明流动资产和流动负债（1）一般——本期即可可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据（2）特殊——存货必须追加有必要实施追加的审计程序，下列一项或多项审计程序可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据：（数量和计价，毛利及截止测试）①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量——必须做②对期初存货项目的计价实施审计程序——必须做③对毛利和存货截止实施审计程序——可选做非流动资产和非流动负债（1）如长期股权投资、固定资产和长期借款，可以检查形成期初余额的会计记录和其他信息（2）在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序项目具体说明查阅底稿查阅前任注册会计师的工作底稿，具体内容如下：（1）查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域（2）考虑前任注册会计师是否已实施审计程序，收集充分、适当的审计证据，以支持资产负债表重要账户期初余额（3）复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响考虑独立性和专业胜任能力（两者缺一不可）（★应用）考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力，如果认为前任不具有独立性，或者不具有应有的专业胜任能力，则无法通过查阅其审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据【注意】两者缺一不可沟通时的考虑与前任注册会计师沟通时应遵守职业道德守则和相关审计准则的规定23_第十七章_其他特殊项目的审计︱复盘班-凌紫3om23_第十七章_其他特殊项目的审计︱复盘班-凌紫4om类别是否为特别风险（1）注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险；不一定（需要判断，不能绝对，但是收入必须假定有舞弊风险）（2）舞弊导致的重大错报风险属于特别风险是（直接定性）（3）管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险；是（直接定性）（4）注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计...
