【打印版】第四节应交税费二、应交增值税（2）购进农产品企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。(计算抵扣)相关会计分录：借：材料采购（在途物资、库存商品、原材料等）(买价-买价×扣除率)应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）贷：应付账款、应付票据、银行存款等（按应付或实际支付的金额）教材【例2-22】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2016年6月份，该公司发生的交易事项以及相关的会计分录如下：①5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为120000元，增值税税额为20400元，材料尚未到达，全部款项己用银行存款支付。会计分录：借：在途物资120000应交税费一应交增值税（进项税额）20400货：银行存款140400②10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票注明的运输费用为5000元，增值税税额为550元，运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。会计分录：借：原材料125000应交税费一应交增值税（进项税额）550贷：银行存款5550在途物资120000③15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为180000元，增值税税额为30600元，款项尚未支付。会计分录：借：固定资产180000应交税费一应交增值税（进项税额）30600贷：应付账款210600④20日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。会计分录：借：在途物资174000应交税费一应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款200000【提示】进项税额=购买价款×扣除率=200000×13%=26000(元)⑤25日，生产车间委托外单位修理机器设备，对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为20000元，增值税税额为3400元，款项己用银行存款支付。会计分录：借：管理费用20000应交税费一应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣。按现行增值税制度规定，自2016年5月1日后，一般纳税人取得按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。相关会...
