第一单元增值税法律制度五、增值税应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳税额计算2013不定项选择题2014年不定项选择题2015年不定项选择题2016年单选题、不定项选择题1.一般计税方法计征应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额-上期留抵的进项税额【案例1】甲公司为增值税一般纳税人，2016年5月发生经济业务如下：（1）购进一批工业原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.22万元。（2）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托乙运输公司运输，取得的乙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为1.02万元。（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元。（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。已知：该公司取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率为17%。【解析】（1）根据业务（1），购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8.5万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.22万元不得抵扣。（2）根据业务（2），向农民购进农产品，不能取得增值税专用发票，应凭票计算进项税额=40×13%=5.2（万元）；取得的乙运输公司开具的增值税专用发票，其进项税额=3×11%=0.33（万元）。（3）根据业务（3），购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税1.02万元可以抵扣。（4）根据业务（4），销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=[200+1.17÷（1+17%）]×17%=34.17（万元）。（5）根据业务（5），一般货物（非金银首饰）以旧换新，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.19÷（1+17%）×17%=1.19（万元）。（6）根据业务（6），购进的工具因管理不善被盗，已经抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额=8×17%=1.36（万元）。综上所述，当期销项税额=34.17+1.19=35.36（万元），当期准予抵扣的进项税额=8.5+5.2+0.33+1.02-1.36=13.69（万元），应纳增值税=35.36-13.69=21.67（万元）。【案例2】甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2016年3月有关经...
