第一单元企业所得税法律制度十、税收优惠——计算应用型政策（★★★）1.符合条件的技术转让所得在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。【案例】居民企业甲公司2016年将自行开发的一项专利技术转让，取得转让收入1200万元，与该项技术转让有关的成本和费用为300万元。技术转让所得=1200－300=900（万元），其中500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。假定甲公司当年不存在其他纳税调整事项，2016年甲公司就此项业务应缴纳的企业所得税=（1200－300－500）×25%×50%=50（万元）。2.加计扣除（1）“三新”研究开发费用企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时：①未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%，加计扣除；②形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。【例题·不定项选择题（节选）】（2015年）甲公司为居民企业，2013年……新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用……【解析】（1）甲公司发生的新技术研究开发费用，未形成无形资产，而是计入了管理费用，在按照规定据实（30万元）扣除的基础上，还可以加计扣除50%；（2）准予扣除的新技术研究开发费用总额=30×（1+50%）=45（万元），或者，纳税“调减”额=30×50%=15（万元）。（2）安置残疾人员所支付的工资企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【案例】某企业为创业投资企业，2014年8月1日，该企业采取股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2016年度该企业利润总额900万元。假定不考虑其他纳税调整事项：2016年该企业应缴纳的企业所得税=（900－200×70%）×25%=190（万元）。4.抵免应纳税额企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转1抵免。【案例】甲企业购置环保专用设备用于生产经营，取得普通发票上注明设...
