【打印版】第五节持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处理投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本×实际利率本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备经典例题解析_持有至到期投资账面价值的计算【例题·单选题】2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2016年12月31日的账面价值为（）万元。A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44【答案】D【解析】该持有至到期投资2015年12月31日的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）2016年12月31日的账面价值＝2072.54×（1+4%）-2000×5%＝2055.44（万元）。2．持有至到期投资的减值与预计未来现金流量现值比较。（1）计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备（2）转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失考题解析_持有至到期投资的账务处理【例题·单选题】下列各项中，关于企业持有至到期投资的会计处理表述不正确的是（）。（2015年）A.已计提的持有至到期投资减值准备允许转回B.取得持有至到期投资所发生的交易费用计入当期损益C.分期付息债券投资的应收未收利息记入“应收利息”科目D.取得持有至到期投资应当按照公允价值计量【答案】B【解析】取得持有至到期投资所发生的交易费用应当计入持有至到期投资的取得成本，而非当期损益，选项B不正确。持有至到期投资取得时，应当按照公允价值计量，选项D正确。1（四）持有至到期投资的出售借：其他货币资金持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益（差额，也可能在借方）考题解析_持有至到期投资的账务处理【例题·判断题】处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入其他综合收益。（）【答案】×【解析】应计入投资收益。本节小结1.掌握持有至到期投资摊余成本和投资收益的计算2.掌握持有至到期投资的账务处理第六节长期股权投资一、长期股权投资概述二、采用成本法核算长期股权投资的账务处理三、采用权益法核算...
