37_计税依据的一般规定、计税依据的特殊规定︱基础班-马兆瑞网上课堂www.dongao.com1【知识点一】计税依据的一般规定计征方式计税依据1.从价计征销售额（和增值税相同）2.从量计征（啤酒、黄酒、成品油）销售数量（1）销售应税消费品的——销售数量（2）自产自用应税消费品的——移送使用数量（3）委托加工应税消费品的——收回的数量（4）进口应税消费品的——核定的进口数量3.复合计征（白酒、卷烟）销售额+销售数量37_计税依据的一般规定、计税依据的特殊规定︱基础班-马兆瑞网上课堂www.dongao.com2押金种类收取时逾期或已收取1年以上时酒类产品以外的应税消费品不缴纳增值税，消费税缴纳增值税，消费税（押金需换算为不含增值税价款；成品油涉及的包装物押金只缴纳增值税，不缴纳消费税）酒类产品（除啤酒、黄酒外）缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含增值税价款）不再缴纳增值税、消费税啤酒、黄酒不缴纳增值税，消费税（但计算啤酒出厂价时应考虑）只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收消费税）某啤酒厂为增值税一般纳税人，2022年3月销售A型啤酒10吨给大型超市，开具增值税专用发票注明不含税价款28000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给大型酒店，取得价税合计收入31000元，收取包装物押金1000元。该啤酒厂当月应纳的消费税是（）元。（已知甲类啤酒定额税率：250元/吨；乙类啤酒定额税率：220元/吨）A.4250B.4700【答案】B【解析】A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物的押金）=28000÷10+3000÷（1+13）÷10=3065.49（元）>3000元，属于甲类啤酒；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物的押金）=（31000+1000）÷（1+13）÷10=2831.86（元）<3000元，属于乙类啤酒；该啤酒厂应纳消费税税额=10×250+10×220=4700（元）。37_计税依据的一般规定、计税依据的特殊规定︱基础班-马兆瑞网上课堂www.dongao.com3C.4400D.5000★【知识点二】计税依据的特殊规定1.自设非独立核算门市部销售自产应税消费品应按门市部对外销售额或销售数量征收消费税【提示】移送时不缴纳消费税，门市部销售时按照门市部对外销售额或销售数量计税，而不是按照移送时出厂价或出厂数量计税某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2022年3月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10，成本利润率为10。根据消费税法律制...
