第四节应交税费一、应交税费的概述企业根据税法规定应交纳的各种税费应通过“应交税费”科目进行会计核算。企业缴纳的印花税、耕地占用税和车辆购置税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算，实际支付时冲减“银行存款”等科目。二、应交增值税（★★★）（一）增值税概述1.增值税是以商品（含应税劳务、应税行为、应税服务）在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务（以下简称应税劳务），销售应税服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中，应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。2.根据经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。3.一般纳税人采用购进扣税法计算当期增值税应纳税额，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目向对方支付的税款进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。其计算公式如下：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额4.可以抵扣增值税进项税额的法定凭证通常包括：（1）增值税专用发票注明的增值税税额；（2）海关完税凭证上注明的增值税税额；（3）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额；（4）接受境外单位或个人提供应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款凭证上注明的增值税税额。（二）一般纳税人的账务处理1.增值税核算应设置的会计科目（1）“应交税费——应交增值税”明细科目①“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；②“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；③“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；④“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；⑤“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；⑥“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；⑦“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发...
