第五节持有至到期投资一、持有至到期投资的初始成本的计量（★★★）【例题】2012年1月1日，甲公司支付价款2000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为2500000元，票面年利率为4．72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为118000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为10%。甲公司应编制如下会计分录：借：持有至到期投资——C公司债券——成本2500000贷：其他货币资金——存出投资款2000000持有至到期投资——C公司债券——利息调整500000##knowlegePointIds:(持有至到期投资取得的账务处理)####end####start00:04:19##【例题･单选题】持有至到期投资面值与实际支付的金额的差额应计入（）。（2013年）A.持有至到期投资——成本B.持有至到期投资——利息调整C.投资收益D.公允价值变动损益【答案】B【解析】持有至到期投资面值与实际支付的金额的差额应记入“持有至到期投资——利息调整”科目。##knowlegePointIds:(持有至到期投资取得的账务处理)####end####start00:05:06##【例题･判断题】企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入持有至到期投资的初始确认金额。（）【答案】×【解析】企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息。##knowlegePointIds:(持有至到期投资取得的账务处理)####end####start00:05:39##二、持有至到期投资的后续计量（★★★）（第二步）（一）一般原则资产负债表日要计算利息呦，以债券的期初摊余成本乘以实际利率计算各期利息收益。（采用实际利率法，期末按摊余成本计量）##knowlegePointIds:(持有至到期投资的期末计量)####end####start00:11:51##（二）会计分录借：应收利息（分期付息的：债券面值×票面利率）持有至到期投资—应计利息（一次还本付息的：债券面值×票面利率）持有至到期投资—利息调整（折价）（差额倒挤，可能在借方）贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）持有至到期投资—利息调整（溢价）（差额倒挤，也可能在贷方）##knowlegePointIds:(持有至到期投资的期末计量)####end####start00:15:53##摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（初级考试不涉及）（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期...
