【打印版】第四节应交税费三、应交消费税（一）消费税概述消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。【提示】消费税是在销售收入中包含的税款，所以称为“价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益。价内税图解：收入（100万元）+增值税（17万元）=含税金额（117万元）其中：收入100万元=成本60万元+税金10万元+利润30万元在收入和成本不变的情况下，税金越多，利润越低。【提示】1.消费税是价内税；2.征收方法有从价定率和从量定额两种；3.从价定率征收的消费税，按不含增值税的销售额乘以消费税税率。（二）应交消费税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额反映企业尚未交纳的消费税，借方余额反映企业多交纳的消费税。1.销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。基本账务处理：借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税【举例】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款200万元（不含增值税），适用的消费税税率为15%。甲企业的有关会计分录如下：【答案】借：营业税金及附加300000贷：应交税费——应交消费税300000应交消费税税额=2000000×15%=300000（元）。2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为（）元。A.50000B.60200C.66200D.56000【答案】D【解析】相关会计处理为：借：在建工程560001贷：库存商品50000应交税费—应交消费税60003.委托加工应税消费品委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准...
