【打印版】第四节应交税费·应交税费概述·应交增值税·应交消费税·其他应交税费一、应交税费概述“应交税费”科目核算的税费包括增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、个人所得税等。（上述需要预计应交数的税金，贷记“应交税费”科目）【提示1】不通过“应交税费”科目核算的税费包括契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税等。（不需要预计应交数的税金，贷记“银行存款”科目）。【提示2】房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、矿产资源补偿费在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、城镇土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。【例题•多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。（2014年）A.教育费附加B.个人所得税C.城市维护建设税D.企业所得税【答案】ABCD【解析】教育费附加通过“应交税费—应交教育费附加”核算，个人所得税通过“应交税费—应交个人所得税”核算，城市维护建设税通过“应交税费—应交城市维护建设税”核算，企业所得税通过“应交税费—应交所得税”核算，以上四个选项均通过“应交税费”核算。二、应交增值税（一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务（简称应税劳务）、销售应税服务、无形资产和不动产（简称应税行为）以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。1.一般计税方法一般计税方法，是先按当期销售额和适用的税率计算出销项税额，然后以该销项税额对当期购进项目支付的税款（即进项税额）进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。当期应纳税额的计算公式：【提示1】“当期销项税额”是指纳税人当期销售货物、提供应税劳务、发生应税行为时按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税税额。销项税额的计算公式：销项税额=销售额×增值税税率。【提示2】“当期进项税额”是指纳税人当期购进货物、接受加工修理或修配劳务、应税服务、无形资产和不动产所支付或承担的增值税税额。通常包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额；（3）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣...
