第一节货币资金二、银行存款（一）银行存款的账务处理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。【链接】“库存现金”科目，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。（二）银行存款的核对1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（不属于原始凭证）。【提示】企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，不通过“待处理财产损溢”科目核算。2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，除记账错误之外，还可能是因为未达账项。发生的未达账项的具体情况有四种：（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账【提示】上述（1）、（4）种情形下，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额；（2）、（3）种情形下，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额【提示】调整后的存款余额反映企业可以实际动用的银行存款数额。教材【例1-1】甲公司2016年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（企业已收、银行未收）（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（企业已付、银行未付）（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。（银...
