【打印版】第四节应交税费一、应交税费概述企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。【提示】企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。【例题•多选题】企业交纳的下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税【答案】AB【解析】企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。【例题•多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。（2014年）A.企业进口原材料交纳的进口关税B.企业商务用车交纳的车船税C.小规模纳税人购买商品支付的增值税D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税【答案】AC【解析】企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A正确；企业商务用车交纳的车船税，应该计入管理费用，选项B错误；小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，选项C正确；企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入管理费用，选项D错误。二、应交增值税（一）增值税概述1.增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务（以下简称应税劳务），销售应税服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中，应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。12.根据经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。3.一般纳税人采用购进扣税法计算当期增值税应纳税额，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目向对方支付的税款进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。其计算公式如下：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额4.可以抵扣增值税进项税额的法定凭证通常包括：（1）增值税专用发票注明的增值税税额；（2）海关完税凭证上注明的增值税税额；（3）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额；（4）接受境外单位或个人提供应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款凭证上注明的...
