第四节应交税费二、应交增值税5.月末转出多交增值税和未交增值税月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。（1）对于当月应交未交的增值税：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（2）对于当月多交的增值税：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）教材【例2-29】承【例2-28】，月末，该公司将尚未交纳的其余增值税税款21650元（141650-120000）转账。会计分录：借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）21650贷：应交税费一未交增值税21650次月初，该公司交纳上月未交增值税21650元时会计分录：借：应交税费一未交增值税21650贷：银行存款21650【应用举例】甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月，进项税额为750000元，销项税额为1200000元，已经预缴的增值税税额为300000元。要求：编制甲公司相关会计分录。【答案】2016年6月，应纳增值税税额=1200000-750000=450000（元），已经预缴了300000元，应当再补缴税款150000元，所以应当转出的未交增值税=450000-300000=150000（元）会计分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）150000贷：应交税费—未交增值税150000次月上缴时：借：应交税费—未交增值税150000贷：银行存款150000【总结】一般纳税人关于增值税核算应注意的问题项目用途性质账务处理自产货物用于机器设备、生产线等属于动产的固定资产不属于视同销售借：在建工程贷：库存商品用于厂房等属于不动产的固定资产不属于视同销售借：在建工程贷：库存商品用于投资属于视同销售借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税1(销项税额)同时：借：主营业务成本贷：库存商品用于作为福利发放给职工属于视同销售借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)同时：借：主营业务成本贷：库存商品外购原材料用于机器设备、生产线等属于动产的固定资产不属于视同销售借：在建工程贷：原材料用于厂房等属于不动产的固定资产不属于视同销售【提示】根据相关规定，一般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或劳务等转用于不动产在建工程的，原已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出借：在建工程应交税费—待抵扣进项税额(40%)贷：原材料应交税费—应交增值税(进项税额转出)(40%)用于投资属于视同销售借：长期股权投资贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)同时：借：...
