【打印版】第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理（一）应设置的会计科目为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。【提示】上述科目的记账方法结合后续内容掌握。（二）交易性金融资产的取得1.企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。【提示1】公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。【提示2】金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。2.企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目（应收股利/应收利息），不构成交易性金融资产的初始入账金额。3.企业取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益处理。会计分录：借：交易性金融资产—成本（取得时的公允价值）应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（取得时发生的相关交易费用）贷：其他货币资金—存出投资款等教材【例1-22】2016年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元。另支付相关交易费用金额为25000元。要求：编制上述业务的会计分录。【答案】（1）购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产—成本10000000贷：其他货币资金—存出投资款10000000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25000贷：其他货币资金—存出投资款25000【例题•单选题】2014年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初1付息一次，不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。（2015年）A.1075B.1100C.1110D.1000【答案】A【解析】取得交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075（万元）。【问题扩展】2014年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含...
