第一单元企业所得税法律制度九、企业所得税的其他问题1.企业取得境外所得计税时的抵免（1）适用情形①居民企业来源于中国境外的应税所得；②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。（2）抵免限额抵免限额=境外某国应纳税所得额×25%（3）抵免年限企业取得的已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依法计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【例题•单选题】某居民企业2016年度境内所得应纳税所得额为200万元，在当年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是25%，计算该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.10B.12C.5D.79【答案】C【解析】该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款抵免限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应补缴税款=75-20-50=5（万元）。【可结转扣除的项目】2.源泉扣缴（1）情形1在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（2）应纳税所得额①上述非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。②上述非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（3）扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率（10%）（4）我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息应按照规定代扣代缴企业所得税。（5）境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税。【例题1•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。（2015年）A.股息所得B.转让财产所得C.特许权使用费所得D.租金所得【答案】ACD【解析】（1）选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）选项...
