第二节应付及预收款项一、应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。应付账款一般应在与所购买物资的所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。（确认时点）【提示1】在实务中，在物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，根据发票账单登记入账，确认应付账款。【提示2】在实务中，在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，需要将所购物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初作相反的分录，将上月末暂估入账的应付账款予以冲销。企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。该科目余额一般在贷方，反映企业尚未支付的应付账款余额。【链接】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目（借方）核算。（二）应付账款发生与偿还1.应付账款发生（1）在物资和发票账单同时到达时，一般在所购物资验收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。会计分录：借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）在所购物资已验收入库，但发票账单未同时到达时，会计期末，需将所购物资和应付账款暂估入账，待下月初再用红字冲回。会计分录：①验收入库时，无需进行账务处理②会计期末借：原材料等贷：应付账款（暂估价）③下月初再用红字冲回（考试时，编制上述相反会计分录）借：应付账款（暂估价）贷：原材料等④实际收到发票账单时，按正常的程序进行处理（3）接受供应单位劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。【提示】实务中，企业外购电力、燃料等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等科目，月末按照外购动力的用途，借记“生产成本”和“管理费用”科目，贷记“应付账款”科目。（4）应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面余额转入应付账款。会计分录：借：应付票据贷：应付账款2.应付账款偿还1企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付账款时：借：应付账款贷：银行存款/应付票据等【提示1】企业购入材料、商品或接受劳务等所产生的应付账款涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款。商业折扣是指企业为促进商品销售而...
