第二节应交税费的核算一、增值税（8）出口货物的账务处理【例题】某企业外销产品离岸价人民币10000元，退税率13%。请按下面提示的三种情况分别做会计处理。1.期未“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1500元；2.期未“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1000元，3.期未“应交税费——应交增值税”明细账余额为贷方1000元，【答案】（1）“当期免、抵、退税额”=10000×13%=1300（元）（2）“当期（实际）应退税额”的计算①期未“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1500元，大于计算出的“当期免抵退税额”（1300元），则“当期（实际）应退税额”是1300元，“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”-“当期（实际）应退税额”=1300-1300=0借：其他应收款——应收出口退税款1300贷：应交税费——应交增值税（出口退税）1300②期未“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1000元，小于“当期免、抵、退税额”（1300元），则“当期（实际）应退税额”是1000元，“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免、抵、退税额”-“当期（实际）应退税额”=1300-1000=300（元）会计分录为：借：其他应收款——应收出口退税款1000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）300贷：应交税费——应交增值税（出口退税）1300③期未“应交税费——应交增值税”明细账余额为贷方1000元；因为是贷方余额，说明企业本月还需要缴税，不需要实际退税，故“当期（实际）应退税额”等于零，“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免、抵、退税额”-“当期（实际）应退税额”=1300-0=1300（元）会计分录为：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1300贷：应交税费——应交增值税（出口退税）1300（9）上交增值税的账务处理当月缴纳当月增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（10）月终未交和多交增值税的结转当月发生的应交未交增值税额：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税未交增值税在以后月份上交时：1借：应交税费——未交增值税贷：银行存款【例题•单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“（）”科目。（2009年）A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费——应交增值税（已交税金）【答案】B【解析】当月缴纳当月增值税，应借记“应交税费——应交增...
