第三单元与“房”和“地”有关的税五、土地增值税【解释】土地增值税是对“转让”“国有”土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。（一）土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人，是指“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。【相关链接】契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。（二）土地增值税的征税范围1.一般规定（2013年判断题、单选题；2015年单选题）（1）土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。【相关链接】国有土地使用权“出让”、土地使用权“转让”时，承受人均应缴纳“契税”。（2）土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。（3）土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税，但并非所有名为“赠与”的行为均不征税。【提示】不征收土地增值税的房地产赠与行为只包括：（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为；（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。【例题1•判断题】房产所有人将房屋赠与承担直接赡养义务的人，不征收土地增值税。（）（2013年）【答案】√【例题2•单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。（2013年）A.甲企业将自有厂房出租给乙企业B.丙企业转让国有土地使用权给丁企业C.某市政府出让国有土地使用权给戊房地产开发商D.庚软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院【答案】B【例题3•单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。（2015年）A.承租商铺的张某B.出让国有土地使用权的某市政府C.接受房屋捐赠的某学校D.转让厂房的某企业【答案】D【解析】（1）选项A：房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围；（2）选项B：出让国有土地使用权，不征收土地增值税；（3）选项C：受赠人不是土地增值税的纳税人。2.征税范围的特殊规定（2013年单选题；2015年单选题）（1）企业改制重组①一般企业整体改制、合并、分立，改制重组将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后、合并后、分立后的企...
