第七章税收征收管理法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值不超过10分。考试题型主要涉及单选题、多选题和判断题，考生适当关注本章和第4、5章实体税法相结合的不定项选择题。本章为程序法，复习难度不大，其中税务行政复议，考生可以与第一章行政复议内容相结合进行复习，大部分考点需要考生死记硬背。本章教材主要变化（1）根据国务院办公厅《关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》（国办发〔2016〕53号），删除税务登记证件、税务登记涉及的全部内容，新增了“五证合一”有关规定。（2）删除《税收征管规范（1.0版）》的有关内容：（3）新增了税款滞纳金的具体计算方法。本章考点导读第一单元税收法律关系一、税收法律关系主体【提示】税收法律关系与其他法律关系一样，也由主体、客体和内容三部分组成。税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体。1.征税主体即税务主管机关，具体包括各级税务机关、海关等。2.纳税主体（1）纳税人（包括法人、自然人和其他组织）；（2）扣缴义务人；（3）纳税担保人。【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。（2015年、2016年回忆版）A.扣缴义务人B.纳税人C.海关D.税务机关【答案】ABCD【解析】税收法律关系的主体包括征税主体（选项CD）和纳税主体（选项AB）。二、征税主体的权利与义务（2015年单选题；2016年多选题）1.征税主体的权利2.征税主体的义务（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。【提示】纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。（4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。（5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。（7）建立、健全内部制约和监督管理制度。【例题1•单选题】根据税收征收...
