九、销售额的确定（★★★）（二）核定销售额1.需要核定销售额的情形（1）视同销售行为，无销售额的。（2）纳税人销售货物，提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的。2.核定方法主管税务机关核定销售额时，按以下顺序进行：（1）按纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定（题目中一般体现为市场价）；（3）按组成计税价格确定。3.组成计税价格（1）不涉及应税消费品组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（2）属于从价计征消费税的应税消费品组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）【相关链接】纳税人销售服务、无形资产、不动产价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的，或者发生视同销售服务、无形资产、不动产的行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序核定销售额：（1）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；（2）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；（3）按照组成计税价格确定，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。【例题1•不定项选择题（节选）】（2014年）甲商店为增值税一般纳税人……将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元……已知增值税税率为17%，成本利润率为10%……【解析】（1）将自产糕点用于职工福利，应视同销售货物；（2）题目没有交待同类货物销售价格，只能组成计税价格计算，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=7020×（1+10%），销项税额=7020×（1+10%）×17%=1312.74（元）；（3）如果本题“糕点”改为“高档化妆品”，已知增值税税率为17%，成本利润率为5%，消费税税率为15%，则增值税销项税额=7020×（1+5%）÷（1-15%）×17%=1474.2（元）。【例题2•不定项选择题（节选）】（2015年）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务……将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆，最低销售价格为14万元/辆。……已知小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%……【解析】（1）将自产的小汽车对外投资，应视同销售货物；（2）题目交待了甲企业同类汽车销售价格，无需组成计税价格计算；（3）题目交待了最高价、平均价和最低价，在增值税核定销售...
