会计（2022）考试辅导专题九特殊事项篇——外币折算和租赁DAY17外币折算01外币项目的分类必学指数★类型定义示例资产负债货币性项目企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或偿付的负债现金、银行存款、各类应收款、债权投资、其他债权投资等应付账款、其他应付款、短期借款、长期借款、应付职工薪酬等非货币性项目货币性项目以外的项目存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、预付账款、交易性金融资产、其他权益工具投资、长期股权投资、合同资产等预收账款、合同负债等02外币交易的会计处理必学指数★★一、交易日的会计处理外币项目类别会计处理应试提示货币性项目企业发生外币交易的（无论何种项目），均应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率（当期平均汇率）将外币金额折算为记账本位币金额收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算非货币性项目二、期末的会计处理外币项目类别会计处理应试提示货币性项目资产负债表日及结算日，应以当日即期汇率折算货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益若为其他债权投资项目，则将公允价值变动计入规定科目，而将项目成本的汇兑差额确认为汇兑损益非货币性项目以历史成本计量的项目资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额例如，固定资产与无形资产等以成本与可变现净值孰低计量的项目先将可变现净值以资产负债表日即期汇率折算成记账本位币，再与以记账本位币反映的成本进行比较，确认资产减值损失对于汇率变动和计提存货跌价准备的金额不进行区分，均记入“资产减值损失”科原创不易，侵权必究第1页会计（2022）考试辅导目以公允价值计量的项目将该项目的公允价值按照期末的即期汇率折算为记账本位币，再与原记账本位币金额进行比较，其差额确认公允价值变动损益/其他综合收益对于汇率变动和公允价值变动的金额不进行区分，均计入公允价值变动损益/其他综合收益【划重点】以外币计量的金融资产。类型计量模式科目账务处理示例汇率变动公允价值变动①所有外币投资确认的应收利息/股利均确认汇兑损益，计入财务费用②出售所有外币金融资产投资时，不再区分汇兑损益和处置损益，均计入投资收益或留存收益外币货币性金融资产以摊余成本计量债权投资单独确认汇兑损益，计入财务费用—应收账款...
