第二单元个人所得税法律制度三、工资、薪金所得——特殊规定（★）（一）全年一次性奖金1.全年一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。2.计算方法：单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。当月工资薪金与3500元（或4800元）的关系税率和速算扣除数应纳税额当月工资薪金≥3500元（或4800元）全年一次性奖金总额÷12，以商数查找适用的税率和速算扣除数全年一次性奖金总额×适用税率－速算扣除数当月工资薪金＜3500元（或4800元）[全年一次性奖金总额－（3500或4800元－当月工资）]÷12，以商数查找适用的税率和速算扣除数[全年一次性奖金总额－（3500或4800元－当月工资）]×适用税率－速算扣除数【案例1】中国公民王某为国内某企业员工，2016年1月份取得当月工资4800元和2015年全年一次性奖金36000元。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505【答案及解析】（1）王某1月份工资收入应纳个人所得税=（4800-3500）×3%=39（元）。（2）王某取得的全年一次性奖金：①36000÷12=3000（元），查找税率表，适用税率10%、速算扣除数105；②全年一次性奖金应纳个人所得税=36000×10%-105=3495（元）。（3）王某2016年1月份共计应纳个人所得税=39+3495=3534（元）。【案例2】中国公民王某为国内某企业员工，2016年1月份取得当月工资2800元和2015年全年一次性奖金36000元。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505【解析】（1）王某1月份工资低于3500元，工资部分无需缴纳个人所得税。（2）王某取得的全年一次性奖金：①[36000-（3500-2800）]÷12=2941.67（元），查找税率表，适用税率10%、速算扣除数105；②应纳税额=[36000-（3500-2800）]×10%-105=3425（元）。（二）企业年金、职业年金（简称年金）1.缴费时（1）企业和事业单位为在本单位任职或...
