会计（2022）考试辅导DAY1503税会差异01永久性税会差异必学指数★★序号税法规定应试提示1企业持有国家发行的国债取得的利息收入，免征企业所得税请勿死记硬背，考试中根据宋宋讲授的所得税处理逻辑判断即可2企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（超标的业务招待费支出以后期间不得税前扣除）3税收滞纳金和企业违反法律等被有关部门处以的罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除4超标的利息费用支出不得税前扣除5企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付工资的100%加计扣除6符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免税7企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额的14%的部分准予税前扣除8企业发生的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分准予税前扣除9居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税（转让技术所有权所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费）10针对某些事项企业确认的预计负债，税法规定有关的支出无论是否实际发生均不允许税前扣除11企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额征税02暂时性税会差异必学指数★★一、与资产相关的暂时性税会差异事项税法规定所得税会计处理对资产计提的减值税法上规定企业计提的资产减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认递延所得税资产固定资产税法上针对固定资产的折旧方法和折旧年限的规定可能与会计不同固定资产的账面价值与计税基础的不同可能产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而确认递延所得税资产或递延所得税负债无形资产一般情形使用寿命有限与固定资产所得税会计处理一致使用寿命不确定税法规定无形资产应在一定时期内按一定方法摊销会计上不计提摊销但计提减值，使得无形资产账面价值与计税基础不同，可能产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而确认递延所得税资产或递延所得税负债内部研发税法规定费用化支出可以加计75%扣除，不确认递延所得税影响原创不易，侵权必究第1页会计（2022）考试辅导资本化支出形成的无形资产的摊销额也可加计75%扣除投资性房地产成本模式税法无投资性房地产的概念，要求其计税基础的确认参考固定资产/无形资产（即按照一定方法计提折旧/摊销）所得税会计处理参考固定资产公允...
