会计（2022）考试辅导专题七重难点篇——所得税DAY1401所得税逻辑梳理02八大注意事项01税会差异必学指数★★类型对应纳税所得额的影响对递延所得税的影响应试提示永久性税会差异永久性纳税调增无当期纳税调整，以后期间不再调整永久性纳税调减暂时性税会差异暂时性纳税调增产生可抵扣暂时性差异，符合条件则确认递延所得税资产会调减以后期间的应纳税所得额暂时性差异会转回，详细内容见“03递延所得税的转回”暂时性纳税调减产生应纳税暂时性差异，符合条件则确认递延所得税负债会调增以后期间的应纳税所得额02递延所得税的分类必学指数★★标准类型概述应试提示一般按性递延所得税资产未来预计可以调减应递延所得税资产=预计未来期原创不易，侵权必究第1页会计（2022）考试辅导情况质分纳税所得额的权利间调减应纳税所得额的金额×预计未来期间所得税税率递延所得税负债未来预计需要调增应纳税所得额的义务递延所得税负债=预计未来期间调增应纳税所得额的金额×预计未来期间所得税税率按账务处理分计入所得税费用的递延所得税影响当期利润表中的所得税费用—计入所有者权益等的递延所得税不影响当期利润表中的所得税费用，直接计入所有者权益等不参与公式“所得税费用=当期应交所得税+递延所得税”的计算特殊情况在特殊税会差异中，即使存在暂时性差异，也不确认递延所得税，例如内部研发无形资产、拟长期持有长期股权投资和商誉的会计核算等具体内容见“07不确认递延所得税的情况”03递延所得税的转回（对应所得税费用）必学指数★★概述暂时性税会差异影响企业当期的应纳税所得额A，同时也会影响未来期间的应纳税所得额（-A，反向影响），同时对未来的影响在当期确认递延所得税资产或负债，等到未来期间真正影响应纳税所得额时，应当予以转回分类当期未来应试提示性质账务处理账务处理会计分录可抵扣暂时性差异调增应纳税所得额A，同时确认递延所得税资产调减应纳税所得额A，同时转回之前确认递延所得税资产借：所得税费用贷：递延所得税资产在未来期间调减应纳税所得额并非确认递延所得税负债应纳税暂时性差异调减应纳税所得额B，同时确认递延所得税负债调增应纳税所得额B，同时转回之前确认递延所得税负债借：递延所得税负债贷：所得税费用在未来期间调增应纳税所得额并非确认递延所得税资产应试提示考试时可能考查“未来期间”的账务处理，千万不要死记硬背，应该分析当期的纳税调整是初次发生还是未来转回再进行账务处理04所得税税率及其变...
