基础班-张亦第二章增值税第1第四节一般计税方法应纳税额的计算（★★★★★）一、销项税额的计算（P53）（一）一般销售方式下的销售额确认（P53-54）【包含项目：2项】向购买方收取的全部价款、价外费用【不包含项目：6项】向购买方收取的销项税额受托加工应税消费品所代收代缴的消费税符合条件（购买方名义开票并转交购买方）的代垫运输费用符合条件的代收政府性基金（国务院或财政部批准）或行政事业性收费（国务院、省级人民政府及其财政、价格主管部门批准）（省级以上财政票据、全额上缴财政）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（自己开票另当别论）提示：老师在本讲6:00处讲解代垫运费的例子时，讲解数字有误，实际差额应该是40，请学员注意哦~~【例题·多选题】增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。A.空调厂销售空调时收取的运输装卸费B.啤酒厂销售啤酒时收取的包装物押金C.设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费D.4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方办理的保险费【答案】AC【辨析】包装费、包装物租金、包装物押金（P56）类别是否价外费收到时处理包装费包装物租金是（收入）计税包装物押金否（其他应付款）除啤酒、黄酒外的酒类计税一般货物（含啤酒、黄酒）不计税（到期或超过一年未退回，计税；期限内退回，不做销售处理）【注】啤酒、黄酒包装物只缴纳增值税、不缴纳消费税甲焰火厂为增值税一般纳税人，2021年生产一批焰火共10万箱，每箱焰火含税售价226元，另外每箱包装物采取收取包装费的方式，包装费为22.6元/箱。焰火消费税税率15%。请计算2021年甲焰火厂应缴纳的增值税和消费税。甲应缴纳增值税=10×（226+22.6）÷（1+13%）×13%=286万元甲应缴纳消费税=10×（226+22.6）÷（1+13%）×15%=330万元【思考】如果将包装物价格剥离，改为收取押金形式，有何影响？甲公司应缴增值税260万元，应缴消费税300万元，节税56万元。如一年后包装物退回，企业无需补税，如包装物未退，补税56万元，相当于1年无息贷款。【例题·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，2022年4月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入30万元，包装物押金2.26万元；销售甲类啤酒70吨，取得不含税收入20万元，包装物押金1.13万元。该酒厂包装物押金单独记账核算，货物已经发出，白酒、...
