旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：275712326317_企业所得税法（2）︱习题班-马兆2.位于市区的某软件生产企业2021年销售软件产品、提供劳务取得不含税收入7500万元，应扣除的相关成本4500万元；转让技术所有权取得不含税收入1000万元，应扣除的相关成本、费用等300万元；从居民企业分回股息100万元；发生期间费用2000万元，上缴的税金及附加150万元；营业外支出500万元；企业自行计算的利润总额1150万元。2022年1月经聘请的会计师事务所对其2021年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：（相关资料：该企业不享受软件企业相关税收优惠；各扣除项目均已取得有效凭证）（1）3月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，入账价值45.2万元（该企业表示不采用一次性税前扣除的方法，确定折旧年限4年，残值率5）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。提问1：业务（1）账务处理是否正确？如不正确，应如何处理？【答案】不正确。车辆属于固定资产，应于投入使用的次月起计提折旧，当年计提的折旧额=45.2×（1-5）÷4×（9÷12）=8.05（万元）。应调减会计利润8.05万元。（2）成本费用中含实际发放职工工资1000万元，其中按照合同约定直接发放接受派遣的员工工资500万元。拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费150万元、职工教育经费85万元（其中单独核算的职工培训经费50万元）。另为公司的高管人员支付商业保险费5万元。提问2：支付给劳务派遣人员的工资能否计入企业的工资薪金总额基数，请说明原因。提问3：计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（2）可以计入企业的工资薪金总额基数。理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。1om旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：275712326317_企业所得税法（2）︱习题班-马兆（3）①为高管人员支付的商业保险费不能税前扣除。应调增应纳税所得额5万元。②职工福利费扣除限额=1000×14=140（万元）＜150（万元），应调增应纳税所得额=150-140=10（万元）。③工会经费扣除限额=1000×2=20（万元）＞15万元，无须调整。④软件生产企业单独核算的职工培训费可全额扣除，职工教育经费扣除限额=1000×8=80（万元...
