15_外币折算，财务报告，会计政策、估计变更，日后事项，企业合并︱串讲班-张敬富1版权所有，侵权必究第二十二章外币折算▪本章考情分析本章历年考试分值不高，通常以客观题的形式出现，也可与借款费用、报表折算等结合以综合题的形式出现。知识点一、记账本位币的确定（3个考虑因素）知识点二、境外经营（不以位置进行判断、4个考虑因素、变更）知识点三、外币交易的会计处理一、账务处理：发生时、期末、结算时初始确认时：1.企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（2种选择）2.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。特别提示在企业发生单纯的货币兑换交易或涉及货币兑换的交易时，仅用中间价不能反映货币买卖的损益，需要使用买入价或卖出价折算。（站在银行角度）二、期末调整或结算期末，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。（一）货币性项目1.货币性项目（钱、债权、债务）：是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。包括货币性资产和货币性负债。（不包括“预收账款和预付账款”）其中：货币性资产：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债：应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。特别提示企业为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款为外币借款时，在借款费用资本化期间内，由于外币借款在取得日、使用日及结算日的汇率不同而产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入固定资产成本。2.期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益。3.期末外币货币性项目调整步骤如下：（1）计算外币货币性项目外币余额；（2）用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额；（3）上述记账本位币余额与原账面记账本位币余额的差额即为汇兑差额。（二）非货币性项目非货币性项目：是指货币性项目以外的项目。例如，预付账款、预收账款、存货、长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、固定资产、无形资产等。1.对于以历史成本计量的外币非...
