基础班-佘倩第二章增值税第七节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税【知识点1】增值税退（免）税政策（既免又退）2.外贸企业“免、退”税的计算（1）计税依据出口项目退（免）税计税依据出口货物购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格出口委托加工修理修配货物加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额（2）应退税额应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率【提示】外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。【教材例题2-11】某进出口公司2021年6月出口美国平纹布2000平方米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额40000元，增值税出口退税率为13。要求∶计算当期应退增值税税额。【答案】应退增值税税额=2000×20×13=5200（元）。【教材例题2-12】某进出口公司2021年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元;取得服装加工费计税金额2000元，受托方将原材料成本并入加工修理修配费用并开具了增值税专用发票。假设增值税出口退税率为13。要求∶计算当期应退增值税税额。【答案】应退增值税税额=（10000+2000）×13=1560（元）。【提示】出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。【知识点2】增值税免税政策的适用范围（只免不退）1.出口企业或其他单位出口规定的货物（14项）①增值税小规模纳税人出口货物。②避孕药品和用具，古旧图书。③软件产品。④含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。⑤国家计划内出口的卷烟。⑥非出口企业委托出口的货物。⑦非列名生产企业出口的非视同自产货物。⑧农业生产者自产农产品。⑨油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。⑩外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。⑪来料加工复出口货物。⑫特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。⑬以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。⑭以旅游购物贸易方式报关出口的货物。2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物和劳务：①国家批准设立的免...
