（二）负债的计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（1）负债科目不对应损益：计税基础=账面价值（2）负债科目对应费用计税基础=账面价值-未来可抵扣金额（3）负债科目对应收入按负债定义理解。如预收账款，收款当年已交税，计税基础为0；收款当年未交税，计税基础=账面价值1.企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，有关的支出应于发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全部税前扣除，其计税基础为0。【例题•单选题】A公司于2012年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2013年实际发生产品质量保证费用210万元，2013年12月31日预提产品质量保证费用120万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时税前扣除，2013年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。A.0B.120C.200D.210【答案】A【解析】2013年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。2.因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下，因有些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，其账面价值与计税基础相同。【例题•单选题】2014年12月10日，A公司为B公司的银行借款提供担保，2014年12月31日，A公司认为在2015年5月20日很可能发生担保支出500万元，A公司于2014年12月31日确认预计负债500万元。假定担保支出在实际支付时不得从应纳税所得额中扣除。A公司2014年12月31日该项预计负债的计税基础为（）万元。A.500B.0C.250D.100【答案】A【解析】计税基础与账面价值相等。【例题•多选题】下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（）。（2011年）A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异D.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异1E.资产的账面价值...
