第三节其他非流动负债的核算三、负债的计税基础负债的计税基础=原值-未来抵扣金额或者：未来抵扣金额=原值-计税基础负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（一）预计负债借：销售费用贷：预计负债1.会计：企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。2.税法：如果税法规定，与销售产品相关的支出应于将来发生时税前扣除，因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额因有关的支出实际发生时可全额税前扣除，其计税基础为0。【例题】甲公司20×8年因销售产品承诺提供3年保修服务，在当年度利润表中确认了8000000元销售费用，同时确认为预计负债，当年度发生保修支出2000000元，预计负债的期末余额为6000000元。假定税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时税前扣除。【答案】①会计：该项预计负债在甲公司20×8年12月31日的账面价值为6000000元。②税法：预计负债的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=6000000-6000000=0负债：账面价值>计税基础产生可抵扣暂时性差异，符合条件的，确认递延所得税资产（二）预收账款1.会计：企业在收到客户预付款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。借：银行存款贷：预收账款2.税法：两种情况（1）对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益的在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。（无差异）（2）如果不符合会计准则规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计入应纳税所得额，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0。（房地产公司销售）（三）应付职工薪酬会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本、费用，在未支付之前确认为负债。税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。1（四）其他负债企业的其他负债项目，如应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除。借：营业外支出贷：其他应付款四...
