第二节应交税费的核算一、增值税（一）“应交增值税”明细科目：2.科目设置应交税费——应交增值税（9个专栏）3.账务处理（1）一般购销业务的账务处理借：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【教材例13-3】某一般纳税企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款600万元，增值税税额为l02万元。货款已经支付，材料已到达并验收入库。该企业当期销售产品不含税收入为l200万元，货款尚未收到。假如该产品适用增值税税率为17%，不交纳消费税。根据上述经济业务，企业应作如下会计分录（该企业采用计划成本进行日常材料核算。原材料入库分录略）：①借：材料采购6000000应交税费——应交增值税（进项税额）1020000贷：银行存款7020000②销项税额=1200×17%=204（万元）借：应收账款14040000贷：主营业务收入l2000000应交税费——应交增值税（销项税额）2040000（2）购入免税农产品的账务处理购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。【教材例13-4】某一般纳税企业收购农产品一批，适用扣除率为13%，实际支付的价款为l50万元，收购的农产品已入库。企业应作如下会计分录（该企业采用计划成本进行日常材料核算。原材料入库分录略）：进项税额=150×13%=19.5（万元）借：材料采购13050001应交税费——应交增值税（进项税额）195000贷：银行存款1500000（3）外购或销售货物支付运输费用的账务处理（注意变化）可按取得的货物运输发票所列运费金额，依规定的扣除率计算进项税额予以抵扣。（4）进货退回与进货折让的账务处理①未入账的，退还扣税凭证，无须作其他账务处理；②已入账的，取得销售方开来的红字增值税发票时，冲减增值税进项税额。（5）购进的货物及相关的应税劳务、在产品、产成品及相关的应税劳务发生非正常损失（自然灾害除外）的账务处理借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（6）不予抵扣项目的账务处理对于按规定不予抵扣的进项税额，账务处理上采用不同的方法：①购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，直接计入取得货物的成本。（用于免税项目或非应税项目）②购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，以后作进项税额转出。借：在建工程/应付职工薪...
