第三节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算一、金融资产及分类金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（一）满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1．取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3.属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算为了总括地核算和监督企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的增减变动及结存情况，应设置“交易性金融资产”科目，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理如下表所示：以公允价值计量但其变动计入当期损益的金融资产初始计量按公允价值计量相关交易费用计入当期损益已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息,应当确认为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)处置处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益将持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间1公允价值变动损益转入投资收益（一）企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期...
