审计（2022）考试辅买新课加VX：第1【答案】不恰当。对于重大应收账款余额，不能采用消极的函证方式/如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑再次寄发询证函，如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。【答案】（1）不恰当，还应要求被审计单位对应收账款期末余额调整减少：300000元。（2）不恰当，注册会计师针对此差异应进行了调查/应检查销售退回的有关文件资料及退回货物的验收入库。（3）恰当。（4）不恰当。对询证函的口头回复不能作为可靠的审计证据/在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。（5）不恰当。仅靠询问无法获取充分适当的审计证据/未调查地址不一致原因，识别是否存在虚构客户戊及其地址的情况。03实战练习（1）C公司2019年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额。项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序，但一直未收到回函。项目组成员杜小甫随后又以消极的函证方式发出一份询证函，也没有收到回函。项目组成员据此得出“于2019年12月31日，该应收账款余额没有差异”的结论。要求：针对上述事项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2002年改）ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000002002年1月22日购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付（2）56乙5000002002年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回（3）64丙6400002002年1月19日2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）82丁900000未收到回函——（5）134戊600000回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致——针对以上异常情况，项目组分别实施了以下程序：（1）A注册会计师检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账及其他资料，确定了该账款收妥入账的日期为2...
