第九章流动资产（一）本章考情分析分数:7分左右题型主要考点单项选择题银行存款余额调节表；应收票据贴现的会计处理；“坏账准备”的计算；金融资产的概念；交易性金融资产投资收益计算；“其他应收款”的核算内容；记账本位币的表述；外币业务的核算多项选择题其他货币资金核算的内容；应收账款减值测试及确定；汇兑差额的会计处理；汇兑损益的核算本章教材主要变化修改内容：（1）货币资金核算中删除了对现金结算范围及银行支付结算具体方式的说明，只保留了简单的介绍；（2）应收票据核算中删除了对我国票据贴现须具备的条件的说明；（3）删除部分例题。本章基本结构框架第一节货币资金的核算一、现金的核算二、银行存款的核算（一）银行支付结算方式（二）银行存款业务的账务处理1.银行存款账户的开立银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。2.银行存款的核算1有确凿证据表明无法收回的银行存款，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。3.银行存款的对账“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，应编制“银行存款余额调节表”，若没有记账错误，调节后的双方余额应相等。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，主要是存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款调节后余额调节后余额【例题•单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。（2011年）A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.对于未达账项，企业需根据银行存款余...
