35_金融资产的分类（1）︱基础精讲班-张志凤一、金融资产的分类35_金融资产的分类（1）︱基础精讲班-张志凤甲企业购买了一个贷款组合，且该组合中有包含已发生信用减值的贷款。如果贷款不能按时偿付，甲企业将通过各类方式尽可能实现合同现金流量，例如通过邮件、电话或其他方法与借款人联系催收。同时，甲企业签订了一项利率互换合同，将贷款组合的利率由浮动利率转换为固定利率。本例中，甲企业管理该贷款组合的业务模式是以收取合同现金流量为目标。即使甲企业预期无法取全部合同现金流量（部分贷款已发生信用减值），但并不影响其业务模式。此外，该公司签订利率互换合同也不影响贷款组合的业务模式。甲银行持有金融资产组合以满足其每日流动性需求。甲银行为了降低其管理流动性需求的成本，高度关注该金融资产组合的回报。包括收取的合同付款和出售金融资产的利得或损失。本例中，甲银行管理该金融资产组合的业务模式以收取合同现金流量和出售金融资产为目标。35_金融资产的分类（1）︱基础精讲班-张志凤工具Ａ是一项具有固定到期日的债券。本金及未偿付本金金额之利息的支付与发行该工具所用货币的通货膨胀指数挂钩。与通货膨胀挂钩未利用杠杆，并且对本金进行保护。合同现金流量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付。本金及未偿付本金金额之利息的支付通过与非杠杆的通货膨胀指数挂钩，而将货币时间的价值重设为当前水平。换言之，该金融工具的利率反映的是“真实的”利率。因此，利息金额是未偿付本金金额的货币时间价值的对价。然而，如果利息支付额与涉及债务人业绩的另一变量（如，债务人的净收益）挂钩，则合同现金流量就不是本金及未偿付本金金额之利息的支付。工具B是一项可转换成固定数量的发行人权益工具的债券。债券持有人应对该可转换债券执行整体分析。合同现金流量并非本金及未偿付本金金额之利息的支付，因为其反映的回报与基本借款安排不一致；即，回报与发行人的权益价值挂钩。35_金融资产的分类（1）︱基础精讲班-张志凤网上课堂www.dongao.com435_金融资产的分类（1）︱基础精讲班-张志凤网上课堂www.dongao.com5具体分类条件科目设置1.以摊余成本计量的金融资产同时符合：①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付银行存款贷款应收账款债权投资等2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益...
