第二节所得税费用税会为什么会有差异呢？【举例】甲公司和乙公司全年会计利润均为1000万元。当年乙公司“营业外支出”科目中有100万元税收罚款。甲公司应交所得税=1000×25%=250（万元）乙公司应交所得税=1000×25%=250（万元）乙公司应交所得税=（1000+100）×25%=275（万元）所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）【提示1】当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。【提示2】递延所得税费用来源于暂时性差异。【举例】欢乐科技有限公司2014年年初开始对管理部门电子设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧。根据税法规定，该类固定资产最低折旧年限为4年。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%。【答案】折旧差异2014年2015年2016年2017年会计口径202000税务口径10101010暂时性差异1010-10-10一、应交所得税的计算当期所得税即为当期应交所得税。应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业当期应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率项目核算内容纳税调整增加额1.实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出；2.企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、行政罚款、罚金）等；3.超过税法规定标准的职工福利费（工资总额×14%）、工会经费（工资总额×2%）、职工教育经费（工资总额×2.5%）、公益性捐赠支出（利润总额×12%）、广告费和业务宣传费（销售或营业收入×15%）等。【提示】考试会直接给出标准，或直接给出调整增加的金额。纳税调整减少额1.国债利息收入；2.前五年内未弥补亏损。【提示】考试主要考核上述两项。二、所得税费用的账务处理企业应根据会计准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）【提示】1.当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。2.递延所得税费用来源于暂时性差异...
