第四节资产负债表日后事项二、资产负债表日后事项的会计处理以下举例说明调整事项的会计处理方法。所有例子均是针对上市公司而言的，并假定财务报告批准报出日均为次年4月30日，所得税率为25%，资产负债表日计算的税前会计利润和按税法规定计算的应纳税所得额均大于0，经调整后不会发生亏损。公司按净利润的15%提取盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。【教材例17-5】（补提坏账准备）E公司2×12年4月销售给F企业一批产品，价款为46800万元（含应向购货方收取的增值税额），F企业于5月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，F企业应于收到所购货物后1个月内付款。由于F企业财务状况不佳，到2×12年12月31日仍未付款。E公司于12月31日编制2×12年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2340万元（假定坏账准备提取比例为5%）。12月31日，“应收账款”科目的余额为80000万元，“坏账准备”科目的余额为4000万元。E公司于2×13年3月2日收到F企业通知，F企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计E公司可收回应收账款的40%。假设税法不允许税前扣除计提的坏账准备。E公司在接到F企业通知时，首先判断是否属于资产负债表日后事项中的调整事项，并根据调整事项的处理原则进行如下处理：（1）补提坏账准备应补提的坏账准备=46800×60%-2340=25740（万元）借：以前年度损益调整——资产减值损失257400000贷：坏账准备257400000（2）调整所得税费用借：递延所得税资产64350000（257400000×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用64350000（3）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：利润分配——未分配利润193050000（257400000-64350000）贷：以前年度损益调整193050000（4）调整利润分配有关数字借：盈余公积28957500（193050000×15%）贷：利润分配——未分配利润28957500（5）调整报告年度财务报表相关项目的数字。①资产负债表：应收账款调减257400000元；递延所得税资产调增64350000元；未分配利润调减164092500元（193050000-28957500）；盈余公积调减28957500元。②利润表：资产减值损失调增257400000元；所得税费用调减64350000元。【教材例17-6】（销售退回）乙公司2×12年11月销售给丙企业一批产品，销售价格25000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本20000万元，货款于当年12月31日尚未收到。2×12年12月25日接到丙企业通知，丙企业在验收货物时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。1乙公...
