专题十收入、成本费用和利润（对应教材第十六章）本专题重点总结（1）特殊收入的确认核算；（2）约当产量比例法的计算；（3）营业利润的构成；（4）递延所得税的确认与计量。锦囊001售后回购与售后租回一、售后回购1.回购价格确定。如果回购价格固定，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。【例题1·计算题】2012年12月31日，南云公司12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2013年5月1日按2500万元的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。要求：根据上述资料，编制南云公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】2012年12月1日借：银行存款2808（2400×1.17）贷：其他应付款2400应交税费—应交增值税（销项税额）4082012年12月31日借：财务费用20【（2500-2400）/5】贷：其他应付款202013年1月、2月、3月、4月处理同上。2013年5月1日最终回购：借：其他应付款2500应交税费—应交增值税（进项税额）425贷：银行存款29252.回购价格不确定。如果回购价格按照回购当日的公允价值确定，且有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。【例题2·计算题】2012年12月20日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价为1000万元，成本为900万元，产品已发出，款项已收到，增值税发票已经开出。根据销售合同约定，甲公司有权在未来6个月内按照当时的市场价格自乙公司回购同等数量、同等规格的材料。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。要求：做出账务处理。【答案】甲公司在销售时点已转移了商品所有权上的主要风险和报酬，符合收入确认的原则。借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本900贷：库存商品900二、售后租回售后租回，是指销售商品的同时，销售方同意在日后将同样的商品租回的销售方式。1具体分成下列不同情况处理:1.售后租回形成融资租赁如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延...
