第一章资产第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算；对企业、单位在结算起点（1000元）以下的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。（二）现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。（三）现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用；2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。基本账务处理：短缺时：借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢1溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）【例题•单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。（2016年）A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】C【解析】现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。（2015年）A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关单位）营业外收入（无法查明原因）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢所以选...
