锦囊006可供出售金融资产—债券投资（分清账面价值、摊余成本、公允价值的关系）一、初始计量（一）按取得时公允价值和相关交易费用之和计入初始入账金额；（二）支付的价款中，包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。借：可供出售金融资产—成本（面值）应收利息（价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息）可供出售金融资产—利息调整（或贷方）贷：银行存款该债券的初始入账金额（成本明细+利息调整明细）就是该债券的期初摊余成本。【例题7·单选题】2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金额资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产—成本”科目的金额为（）万元。A.200B.192C.191D.194【答案】A【解析】本题会计分录为：借：可供出售金融资产—成本200应收利息4贷：银行存款196可供出售金融资产—利息调整8【易错易混试题8·单选题】2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金额资产。该可供出售金融资产初始入账价值为（）万元。A.200B.192C.191D.194【答案】B1【解析】本题会计分录为：借：可供出售金融资产—成本200应收利息4贷：银行存款196可供出售金融资产—利息调整8所以，该可供出售金融资产初始入账价值为192（200-8）万元。二、后续计量（一）分期付息、到期还本的债券投资的后续计量（采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动）1.资产负债表日（确认利息的时间）：借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）可供出售金融资产—利息调整（差额倒挤，也有可能在借方）2.收到利息：借：银行存款贷：应收利息3.确认公允价值变动：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积或相反处理。（二）到期一次还本付息的债券投资（采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动）1.每个资产负债表日（确认利息的时间）：借：可供出售金融资产—应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）可供出售金融资产—利息调整（差额倒挤，也有可能在借方）2.确认公允价值变动：借：可供出售金融资产—公允价值变动...
