锦囊003内部交易的抵消处理内部交易的抵消包括，存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵消处理、内部债权债务的抵消等，重点介绍一下存货方面的抵消处理。举例说明其具体抵消方法。第一种情况：当期内部购进商品并形成期末存货情况下的抵消处理（不考虑内部交易所得税影响）【例题4·计算题】2010年5月1日，A公司销售商品500万元给B公司，该产品的成本为400万元，2010年12月31日未出售给集团外部第三方。假设A公司对B公司达到控制。考虑增值税。要求:个别报表和合并报表的处理。【答案】A公司个别报表做的账务处理：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本400贷：库存商品400B公司个别报表的处理：借：库存商品500应交税费—应交增值税（进项税额）85贷：银行存款585假定1：2010年B公司全部出售给集团外部600万元。分析：库存商品不存在了。站在集团角度，虚增了主营业务成本500万元和主营业务收入500万元。合并报表：借：营业收入500贷：营业成本500【提示】当存货销售出去了，最终抵消的不是存货而是抵消的营业成本，因为存货销售之后转入营业成本抵消。假定2：2010年期末尚未出售给集团外部，合并报表：借：营业收入5001贷：营业成本400存货100【提示】应交税费不能抵消；银行存款自动抵消不用单独做处理。分析：考试写成两笔分录：第一步：假定存货全部售出：借：营业收入500贷：营业成本500（400+100）第二步：存货未售出：借：营业成本100贷：存货100（期末未实现的内部销售利润）第二种情况：连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵消处理（不考虑内部交易所得税影响）【例题5·计算题】沿用【例题4·计算题】2010年5月购入的商品，2011年期末尚未销售，本期2011年编制合并报表时的处理：2011年期末尚未出售给集团外部合并报表：借：期初未分配利润100（调整减少2011年期初未分配利润）贷：存货100（调整减少2011年期末存货）假定：如果2011年已经以600万元价格出售给集团外部第三方：则本期仅仅是内部成本被虚增100万元。个别报表：借：主营业务成本500贷：存货500集团的真正成本为400万元。期末无存货。合并报表：借：期初未分配利润100（调整减少2011年期初未分配利润）贷：营业成本100（调整增加本期净利润）写成两笔分录：（尚未出售给外部第三方）借：期初未分配利润1002贷：营业成本100借：营业成本100贷：存货100【提示】将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵消。第一步：期初...
