26_被投资单位所有者权益其他变动的处理（2）︱基础班－张敬富200（800×25）200——借：长期股权投资损益调整贷：投资收益3.至此长期股权投资的账面价值初始投资成本1100万元大于应享有的取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额1000万元（4000×25），两者的差额不调整长期股权投资的账面价值。（即内含商誉100万元）2.乙公司实现净利润800万元11001100【答案】甲公司的账务处理1.投资时（20×0年1月1日）——借：长期股权投资投资成本贷：银行存款二、长期股权投资的权益法（其他方增资）甲公司于20×0年1月1日以银行存款支付1100万元取得乙公司25的股权，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等，均为4000万元。【内含商誉＝1100－4000×25＝100（万元）】20×0年乙公司实现净利润800万元。20×1年1月1日（第2年年初），乙公司对丙公司定向增发股票400万股（每股面值1元），每股发行价格为5元，此次增发股票完成后，甲公司对乙公司的持股比例变为20，假设甲公司仍能对乙公司施加重大影响，不考虑其他因素。26_被投资单位所有者权益其他变动的处理（2）︱基础班－张敬富＝1100＋200＝1300（元）4.丙公司增资以后，甲公司持股比例下降，应进行如下账务处理：注：稀释比例＝（25－20）/25＝20思路一股权被动稀释由25降至20，应视同处置股权换取乙公司新增资源。1.丙公司增资部分由甲公司按新持股比例应享有的份额（间接处置价款）＝（5×400）×20（新持股比例）＝400（万元）2.计算间接处置的长期股权投资的账面价值（1）稀释前长期股权投资的账面价值＝1100＋200＝1300（元）（2）视同处置的长期股权投资的账面价值＝1300×20（稀释比例）＝260（万元）3.应确认的资本公积＝400－260＝140（万元）借：长期股权投资——其他权益变动140贷：资本公积——其他资本公积140思路二1.内含商誉的减少额＝100×20（稀释比例）＝20（万元）借：资本公积——其他资本公积20贷：长期股权投资——其他权益变动202.计算甲公司享有的净资产份额的差额（1）增资前享有的净资产的份额＝（4000＋800）×25＝1200（万元）（2）增资后享有的净资产的份额＝（4000＋800＋5×400）×20（新持股比例）＝1360（万元）（1）与（2）的差额160万元（1360－1200），属于除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动160贷：资本公积——...
